Can I benefit from a withholding tax exemption?
Français (Dutch below)
En effet, il existe une exonération de précompte mobilier sur des intérêts des prêts octroyés à une starter via une plateforme de financement participatif.
Aucun précompte mobilier ne doit être payé sur la première tranche de 9 965 € par an (en l'indexant, elle s'élève à 15 320 € pour le 1er août 2019) pour les intérêts reçus annuellement de ces emprunts (d'au moins 4 ans).
Cependant, les conditions pour pouvoir bénéficier de cette exonération sont assez strictes:
- L’exonération vise exclusivement les bénéficiaires personnes physiques (résidentes ou non résidentes), qui agissent en dehors de l’exercice de leur activité professionnelle. Ainsi, les entrepreneurs et les dirigeants de la société qui agissent à titre privé peuvent également bénéficier de l’exonération des intérêts.
- Les prêts doivent être conclus avec une petite société au sens de l’article 15 du Code des sociétés (= les sociétés dotées de la personnalité juridique qui, à la date de bilan du dernier exercice clôturé, ne dépassent pas plus d'une des limites suivantes:
- nombre de travailleurs occupés, en moyenne annuelle: 50;
- chiffre d'affaires annuel, hors taxe sur la valeur ajoutée: 9 000 000 euros;
- total du bilan: 4 500 000 euros.)
- L’emprunteur doit être enregistré à la Banque-Carrefour des Entreprises ou dans un registre similaire d’un autre Etat membre de l’Espace économique européen depuis 48 mois au plus.
- Les fonds récoltés devront être affectés au développement de nouveaux projets de nature économique. Les prêts de refinancement ne sont pas pris en considération.
- Les prêts doivent être conclus pour une durée minimale de quatre ans.
- Les prêts doivent être conclus sur la base de l’octroi d’un intérêt annuel.
- Le prêt doit être accordé via une plateforme de crowdfunding agréée comme plateforme de financement alternatif par l’Autorité des Services et Marchés Financiers ou être exploitée par une entreprise réglementée belge ou relevant du droit d’un autre Etat membre de l’EEE, dont le statut permet l’exercice d’une telle activité.
Nederlands
Er bestaat een vrijstelling van roerende voorheffing op interesten van leningen aan een start up die via een aternatief financieringsplatform plaatsvinden (credit crowdfunding). Op de intresten die jaarlijks worden ontvangen uit deze leningen (van minimaal 4 jaar) moet geen roerende voorheffing worden betaald op de eerste schijf van € 9.965 (door indexering is dit € 15.320 EUR voor aanslagjaar 2019) per jaar en per belastingplichtige. Normaal bedraagt deze roerende voorheffing 30%.
De voorwaarden om van deze vrijstelling te kunnen genieten zijn echter strikt:
De vrijstelling is uitsluitend voor begunstigden die natuurlijke personen (inwoners of niet-inwoners) zijn en die handelen buiten de uitoefening van hun beroepswerkzaamheid. De ondernemers en de bedrijfsleiders van een vennootschap die handelen als privé persoon kunnen dus eveneens van deze vrijstelling van roerende voorheffing op interesten genieten.
-
De leningen moeten afgesloten zijn met een kleine vennootschap in de zin van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen (= kleine vennootschappen zijn deze vennootschappen met rechtspersoonlijkheid die op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar, niet meer dan één der volgende criteria overschrijden:
- jaargemiddelde van het personeelsbestand: 50;
- jaaromzet, exclusief de belasting over de toegevoegde waarde: 9 000 000 euro;
- balanstotaal: 4 500 000 euro.)
De kredietnemer mag ten hoogste 48 maanden ingeschreven zijn in de Kruispuntbank van Ondernemingen of in een gelijkaardig register in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte.
De aangetrokken fondsen dienen gebruikt te worden voor de ontwikkeling van nieuwe economische projecten. De herfinancieringsleningen worden niet in aanmerking genomen.
De leningen moeten afgesloten zijn voor een minimale looptijd van vier jaar.
De leningen moeten afgesloten zijn op basis van een jaarlijks te betalen interestvoet.
De lening moet uitgegeven worden door een Belgisch crowdfundingplatform dat als alternatief financieringsplatform vergund is door de Autoriteit voor Financiële Diensten en Markten of moet uitgegeven worden door een gereglementeerde Belgische onderneming of een crowdfundingplatform naar het recht van een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte die, op grond van haar statuut, een dergelijke activiteit mag verrichten.